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問:四川國稅局:納稅人關注的營改增政策十個熱點問題(5月4日)

時間: 2016-05-13 來源:網絡    人看過收藏收藏

專一網解答:

納稅人咨詢的營改增熱點問題(5月4日)

  1、旅游業、勞務派遣企業差額征稅如何開具發票?

  答:根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)第四條:按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開。

  2、軍隊轉業干部就業有何優惠政策?

  答:從事個體經營的軍隊轉業干部,自領取稅務登記之日起,提供的應稅服務3年內免征增值稅。

  為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業,凡安置自主擇業的軍隊轉業干部占企業總人數60%(含)以上的,自領取營業執照之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

  享受上述優惠政策的自主擇業的軍隊轉業干部必須持有師以上部隊頒發的轉業證件。

  3、一般納稅人銷售自行開發的房地產項目如果無法劃分取得的進項,可以抵扣嗎?

  答:根據國家稅務總局公告2016年第18號第十三條規定:一般納稅人銷自行開發的房地產項目,兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規模”為依據進行劃分。

  4、全面營改增后,醫院提供醫療服務,可以給企業開具增值稅專用發票嗎?

  答:營改增后,醫療機構提供的符合條件的醫療服務免征增值稅。如果醫院選擇適用免稅政策,則不能開具增值稅專用發票;如果放棄免稅政策,則可以給接收醫療服務的企業開具增值稅專用發票。

  5、賣場出租攤位是按照營改增后的“其它生活服務”還是“不動產經營租賃”來征收增值稅?

  答:賣場出租攤位應按照不動產經營租賃繳納增值稅。

  6、健身場所能否開具增值稅專用發票?

  答:健身場所提供健身服務,不能為消費者個人開具增值稅專用發票。其他情況符合條件的,可以按規定開具增值稅專用發票。

  7、建筑安裝企業不同項目是否可以選擇不同的計稅方法?

  答:建筑企業提供的建筑服務符合財政部和國家稅務總局有關規定的,可以就不同項目分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

  8、企業買賣股票應如何納稅?

  答:應按金融服務中的金融商品轉讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。一般納稅人適用6%稅率,小規模納稅人適用3%的征收率。

  9、勞務派遣是差額征稅嗎,員工工資、福利等可以在稅前扣除嗎?

  答:根據國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知(財稅〔2016〕47號)第一條規定:一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

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