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問:如何強化企業內部審計?

時間: 2017-04-21 來源:    人看過收藏收藏

專一網解答:


一、加大企業內部審計宣傳力度
要通過廣播、電視、報刊、互聯網等新聞媒體廣泛宣傳《中華人民共和國審計法》  《中華人民共和國內部審計條例》等法律法規和政策。還要廣泛宣傳新形勢下加強企業內部審計監督在其決策、生產、經營、管理過程中的重要作用,以及加強企業內部審計監督成功的經驗和弱化或忽視企業內部審計監督而帶來的不利店果,從而使企業領導真正認識到,建立健全企業內部審計機構,加強企業內部審計監督,不是可有可無,而是國家法律法規所必需的,也是企業在市場經濟日益激烈的競爭中求得生存和良好發展的內在要求。
二、優化企業內部審計隊伍建設
一要按《審計署關于內部審計工作的規定》科學設置企業內部審計機構。二要把政策法紀觀念強、作風正派、財經業務熟、文化素質高的優秀人才選配到企業內部審計重要工作崗位。三要對確定的企業內部審計人員實行崗前培訓,使其了解掌握企業內部審計職責、職能、業務知識和審計技術方法,以增強企業內部審計人員做好本職工作的事業心和責任感。四要建立健全企業內部審計工作機制,使企業內部審計工作真正做到程序化、規范化、科學化。五要完善學習機制,企業內部審計人員不僅要學習財務、審計,計算機等專業知識,還要學習法律、經管、工程、統計,環保等方面的綜合知識,同時還要熟悉了解被審計單位的各項管理制度等。六要建立健全激勵制約機制,如工作質量評價體系、崗位職責責任制、工作業績考評等,從而更好地調動和促進企業內部審計人員工作的主動性、積極性、自覺性和創造性。七要努力提高企業內部審計效能,并要善于總結審計成果,提升企業內部審計工作的地位和權威。
三、突出企業內部審計的重點
一是財務收支審計,重點對各類會計報表、資產負債權益、收入成本利潤,以及企業改制、資產重組等活動進行審計。二是購銷價格審計,看其購銷價格制定要素構成是否合理、可行、有效。三是投資項目審計,對項目資金投入預算、審批手續、招投標、合同簽訂、財務管理、內部控制制度等進行審查,并嚴格項目工程竣工決算的合法性和真實性。四是經濟責任審計,做到企業部門領導逢離必審,先審后離,還要做好任期、任中經濟責任審計,并做出實事求是、客觀公正的評價。五是經濟效益審計,注重揭露決策失誤、管理不善造成的損失浪費和資產流失等問題,以提高領導干部決策管理水平,維護資產的安全,促進效益的提高。六是內部控制制度審計,檢查內部控制制度的健全性,測試內部控制制度的有效性。七是風險管理審計,包括評價市場競爭風險、政策風險、投資風險等。八是公司治理審計,準確評價公司治理總體結構、基本政策、道德規范,準確評價公司治理的戰略計劃、經營決策、財務管理、舞弊控制、報酬等流程,準確評價內部和外部報告程序、治理事項和追蹤程序等。九是經營決策審計,看其是否確立快速發展的經營目標,能否根據本企顯經濟狀況和市場要求適時拓展新的業務增長點、增強企業的競爭力,能否適時調整業務結構,提高企業的經薛效益,看其決策有無重大失誤,有無造成嚴重后果等。此外,還要審計企業重大的經濟合同、投資方案、資產重組、結構調整、經營承包方案等。
四、深化企業內部效益審計
一是注重資產的保值增值,對其資本積累率、凈資產收益率、總資產報酬率、不良資產比率等進行分析評估,以考核企業資產是否保值增值。二是注重資產質量的測評,看其是否建立健全資產保值措施,以防止資發生毀損、變質、被盜、盤虧或其他產損失,是否有充分的償債能力和變現能力,是否有資產更新、擴大再生產能力等,以防止發生財務風險。三是注重經營活動的合規合法性,看其企業經營活動是否遵守國家政策法規,有無違法違紀事項和損害國家利益的行為等。四是注重會計資料的真實性,看其財務會計信息、統計信息和主要業務信息是否真實、正確、完整、可靠。因為這些信息會影響國家的宏觀管理決策、政策的制定和單位內部計劃目標的制定及決策的成效。五是注重對外投資決策審計,看其投資程序是否完整、資本投資的可行性和效益性如何、投資收益是否及時完整收回。六是注重企業經營業績和盈利的完整,看其資源配置是否最優化、能源及原材料消耗是否合理、是否生產市場適銷對路的產品、是否取得了最優的經濟效益等。七是注重企業內部控制測試,看其企業內部控制制度的健全性、符合性和功能性是否運行良好,是否達到先進的管理水平。
五、確保企業內部審計質量
第一,內部審計人員實施審計項目時,要針對項目規模、性質等特性,認真做好審前調查,并在審前調查的基礎上,經過認真分析研究,擬制切實可行、行之有效的審計項目實施方案。第二,具體實施審計中,在突出審計重點、注重效益審計的同時,還要善于運用數據模型實行抽樣法、詳查法、逆查法和計算機網絡信息輔助審計。第三,審計組要根據審計項目具體情況,嚴格按照審計證據合法性、客觀性、相關性、充分性要求,認真搜集各項證據,認真做好審計底稿,寫好審計日記,并針對搜集到的審計證據進行分析論證,去偽存真、棄粗取精,對一些認為取證不充分的,還要及時補充材料。第四,在確認審計證據和審計發現問題的基礎上進一步分析梳理歸納,并實事求是、客觀公正地提出審計結論和整改的意見建議,形成高質量的、完整的審計報告。第五,要把好內部審計檔案立卷關,這也是強化審計質量的最后一道關口。
六、加強企業內部審計指導
各級審計機關、審計學會和內部審計協會要增強對企業內部審計的指導意識,采取多種方式方法主動幫助指導企業內部審計工作的開展。一是遵照審計法的有關規定,指導企業科學設置內部審計機構和建立完善企業內部審計的規章制度。二是指導企業內部審計建立計算機審計網絡信息化系統,提高企業內部審計人員應用計算機軟件輔助審計的技術水平。三是適時組織召開企業內部審計人員專業培訓會,現場經驗交流會等,學習國家有關政策法規,交流企業內部審計工作的先進經驗做法,弘揚和表彰企業內部審計先進集體、先進個入。四是研究解決企業內部審計在實際工作中遇到的困難和問題,不斷豐富企業內部審計人員的知識,開拓企業內部審計人員的視野,提高企業內部審計人員政治業務素質、職業道德水準、實際工作業務能力和企業在市場中的競爭力。
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